题目内容
（请给出正确答案）
A.认识*公司及其所在行业最近发生的重大变化
B.初步识别可能存在较高的重大错报风险的领域
C.评价是否需要针对内部控制有效性获取审计证据
D.预期与*公司管理层和治理层沟通关键日期
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资料一:《企业内部控制应用指引第14号—财务报告》在这方面做出了明确的规定，
认为通用的财务报告编制流程应包括:①制定财务报告编制方案;②确定重大事项的会计处
理;③清查资产核实债务;④结账;⑤编制母公司个别财务报告;⑥编制子公司个别财务报告;
⑦编制合并财务报告;⑧审核;⑨审计;⑩对外提供;O整理归档。
资料二:《中华人民共和国财政部会计信息质量检查公告(第二十一号)》披露:①南京江宁
经济技术开发总公司2009年度在编制合并财务报表时将投资方江宁经济技术开发区管理委
员会并人报表，2009年度合并报表多计资产91.53亿元、多计所有者权益 78. 59亿元、多计净
利润 14.12亿元。②安徽四创电子股份有限公司2009年度合并财务报表少计营业收人6736
万元。③烟台冰轮集团有限公司在编制2009年度合并财务报表时，将不具有控制权的5家单
位纳人合并报表合并范围，多计资产 8.66亿元、多计所有者权益 3.58亿元、多计营业收人
15.24亿元。④山东鲁能集团有限公司在编制2009年度合并财务报表时，内部交易抵销不充
分，多计投资收益1534万元、多计营业成本2482万元。⑤中国建筑第七工程局有限公司
2009年度未将所属河南中建基础设施开发有限公司纳人合并财务报表范围，造成2009年度
少计资产 5.02亿元，少计负债 4.38亿元。中国石化集团资产经营管理有限公司长岭分公司
2009年度未将实质控制的岳阳兴长石化股份有限公司等纳人合并范围。⑥云南铜业股份有
限公司2009年度合并财务报表分别多计存货和应付账款1. 6亿元。⑦陕西延长石油(集团)
有限责任公司2009年度编制合并财务报表时，未充分抵销内部交易。
要求:(1)根据资料一编制财务报告流程;
(2)根据资料二归纳编制合并财务报告的主要风险，并提出主要的内部控制措施。
（1）A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理，并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度，A注册会计师新晋升为合伙人，担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
（2）甲公司与ABC会计师事务所签订协议，由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后，由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
（3）审计项目组成员B因工作较忙，授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下，理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日，这些股票市值合计为500元。
（4）审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2011年3月离职。
（5）经甲公司总经理批准，审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品，每人限购2000元。
（6）甲公司在海外有一家规模很小的分公司，其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前，由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作，借调时间为一周。
要求针对上述第（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
所和ARC会计师事务所使用同一品牌，共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项：
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人，但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日，甲公司收购了乙公司80％的股权，乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事，任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人，与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日，8注册会计师购买了甲公司股票5 000股，每股l0元，由于尚未出售该殷票，ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作，于2010年2月10日离开甲公司，加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日，XYZ会计师事务所接受甲公司委托，提供内部控制设计服务。
要求：
针对上述(1)至(6)项，逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则，并简要说明理由。
A.对审计工作的参与程度有限，足以作为主审注册会计师对丙集团公司的整体财务报表进行审计
B.负责审计财务报表中最重要的部分
C.对各组成部分的业务有相当程度的了解
D.参与所有组成部分的审计工作
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A和B注册会计师确定Y公司2009年度财务报表层次的重要性水平为320万元，并且将该重要性水平分配至各财务报表项目，其中部分财务报表项目的重要性水平如下：
2.jpg)
A和B注册会计师经审计发现Y公司存在以下3个事项：
(1) 2009年年末未经审计的资产负债表反映的预付款项项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：
预付账款—a公司 400万元
预付账款—b公司 187万元
预付账款—c公司 5万元
预付账款—d公司 -2万元
预付账款—e公司 10万元
合计 600万元
其中对c公司的5万元系2009年2月为采购c公司产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。
坏账准备的计提比例为：
账龄1年以内的(含1年)，按余额的10%计提；
账龄1～2年的，按余额的50%计提；
账龄3年以上的，按余额的80%计提。
(2) Y公司会计政策规定，采用年限平均法计提固定资产折旧，每年年度终了对固定资产进行逐项检查，考虑是否计提固定资产减值准备。 Y公司的办公大楼于2008年1月启用，原值 4000万元，预计使用年限为20年，预计净残值为400万元。2008年12月31 El经审计的该项固定资产的净值为3835万元，该项固定资产的减值准备余额为458万元。由于自2009年1月起该项固定资产因故停用，Y公司因此未计提其2009年度的折旧。
(3) Y公司与Z公司均系X公司的子公司，但 Y公司与Z公司之间并无投资关系，也不拥有共同的关键管理人员。经批准，Y公司与Z公司于2009年8月1日签订协议，Z公司同意Y公司以其持有的短期股票投资支付所欠800万元贷款。交易双方已于当月办妥相关的法律手续。Y公司短期股票投资通过交易性金融资产核算，其中2009年8月1日的交易性金融资产中，成本500万元，公允价值变动200万元。当日，Y公司作了以下会计处理：
借：应付账款—乙公司 800
公允价值变动损益 200
贷：交易性金融资产—成本 500
—公允价值变动 200
营业外收入 100
投资收益 200
要求：
如果不考虑审计重要性水平，针对审计发现的上述3个事项，A和B注册会计师分别应提出何种审计处理建议？若需提出调整建议，请列示审计调整分录(包括报表重分类调整分录)。审计调整分录均不考虑对2009年度的所得税、期末结转损益及利润分配的影响。
A公司持有B公司75%的股份，XYZ会计师事务所与A公司为亲密合作伙伴，B公司拟委托XYZ会计师事务所审计其2009年度的财务报表。下列说法中，正确的是（）。
A.XYZ会计师事务所应拒绝接受委托
B.XYZ会计师事务所可以接受委托，但是需要由其他事务所来复核
C.该种情况并不会对独立性产生不利影响，所以XYZ会计师事务所可以承接该业务
D.只要防范措施适当，还是可以承接该业务的
项目组内部在某项重大问题上存在分歧，经主任会计师批准，A注册会计师出具了审计报告。在审计报告出具后，B注册会计师随机选取若干份工作底稿进行了复核，没有发现重大问题。
要求：
针对上述情形，指出存在哪些可能违反审计准则和质量控制准则的情况，并简要说明理由。
A.审计委员会定期了解财务数据
B.相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况
C.注册会计师对年度财务报表进行审计
D.内部审计人员对控制实施风险评估
