甲公司当年5月31日简要资产负债表如下:资产负债表(简表)5月31日 单位:元6月,甲公司发生下列经济业务: (1)以银行存款20 000元购买生产用设备; (2)将到期无力偿还的应付票据l0 000元转为应付账款; (3)将资本公积6 000元转增实收资本; (4)购进生产用材料8 000元,款项尚未支付。 假定不考虑其他因素和各种税费。以上资产负债表简表中,涉及的流动资产有()。
A.银行存款
B.原材料
C.固定资产
D.应付账款
A.银行存款
B.原材料
C.固定资产
D.应付账款
2002年5月31日甲公司和乙公司资产负债表资料如下表
2002年6月1日甲公司通过股票交换方式实现对乙公司的吸收合并,甲公司发行面值为1元的股票2250000股取得乙公司的全部净资产。 要求:编制甲公司合并乙公司的会计分录。
(1)20×7年1月20日,甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司(非上市公司)
600A股权的合同。合同规定:以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产公允价值为基础,协商确定对丙公司60%股权的购买价格;合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时,甲公司与乙公司不存在关联方关系。
(2)购买丙公司60%股权的合同执行情况如下:④20×7年3月15日,甲公司和乙公司分别召开股东大会,批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础,经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下:
资产负债表
编制单位:丙公司 20×7年6月30日 单位:万元 项 目
账面价值 公允价值 资产: 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产合计 11200 14400 负债和股东权益: 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000
上表中固定资产为一栋办公楼,预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年,净残值为零,采用年限平均法计提折旧;无形资产为一项土地使用权,预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零,采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商,双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元,甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元,累计折旧为600万元,计提的固定资产减值准备为200万元,公允价值为4000
万元;作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元,累计摊销为400
万元,计提的无形资产减值准备为200万元,公允价值为3000万元。
20×7年6月30日,甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、
咨询费用80万元。
④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组,并取得控制权。
(3)甲公司20×7年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下:
资产负债表
编制单位:甲公司 20×7年6月30日 单位:万元
(4)丙公司20× 资 产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20000 固定资产 9200 无形资产 3000 股本 10000 资本公积 9000 盈余公积 2000 未分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000 受债和股东权益总计+ 490007年及20×8年实现损益等有关情况如下:
①20×7年度丙公司实现净利润1000万元(假定有关收入、费用在年度中间均匀发生)当年提取盈余公积100万元,未对外分配现金股利。
②20×8年度丙公司实现净利润l500万元,当年提取盈余公积150万元,未对外分配现金股利。
③20×8年末丙公司持有的可供出售金融资产公允价值为2500万元,该项投资系丙公司年初取得.取得成本为2400万元。
④20×7年7月1日至20×8年12月31日.丙公司除上述事项外,未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
(5)20×9年1月2日,甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日,收到购买方通过银行转账支付的价款,并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后,持有丙公司的股权比例降至40%,仍能够对丙公司实施重大影响.但不再拥有对丙公司的控制权。
20×9年度丙公司实现净利润600万元.当年提取盈余公积60万元,未对外分配现金股利。丙公司因20×8年购入的可供出售金融资产公允价值本期期末上升为2700万元。
20×9年甲公司和丙公司未发生任何内部交易和事项。
(6)其他有关资料:
①除所得税外.假定不考虑其他税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③甲、丙公司采用资产负债表债务法核算所得税,所得税税率均为25%。 要求:
(1)根据资料(1)和(2),判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型,并说明理由。
(2)根据资料(1)和(2),计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20×7年度损益的影响金额。
(3)根据资料(1)和(2),计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。
(4)编制甲公司购买日(或合并日)合并财务报表的调整、抵销分录,并填列合并财务报表各项目的金额。
合并资产负债表
20×7年6月30日 单位:万元 丙公司 项 目 甲公司 账面价值 公允价值 合并金额 资产: 货币资金 5000 1400 1400 存货 8000 2000 2000 应收账款 7600 3800 3800 长期股权投资 16200 固定资产 9200 2400 4800 无形资产 3000 1600 2400 商誉 资产总计 49000 11200 14400 负债: 短期借款 4000 800 800 应付账款 10000 1600 1600 长期借款 6000 2000 2000 负债合计 20000 4400 4400 股本权益: 股本 10000 2000 资本公积 9000 3000 盈余公积 2000 400 未分配利润 8000 1400 少数股东权益 股东权益合计 29000 6800 10000 负债和股东权益总计 49000 11200
(5)计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。
(6)计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。
(7)计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值,并编制相关会计分录。
(8)计算20×9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值,并编制相关会计分录。
2018年5月31日,某企业“应付账款”总账科目贷方余额为12.55万元,其中“应付账款—甲公司”明细科目贷方余额为17.55万元。“应付账款—乙公司”明细科目借方余额为5万元,“预付账款”总账科目借方余额为15.5万元。其中“预付账款—丙公司”明细科目借方余额为20万元。“预付账款—丁公司”明细科目贷方余额为4.5万元。不考虑其他因素,该企业5月31日资产负债表中“预付款项”项目期末余额为()万元。
A.20
B.25
C.18.5
D.23.5
A.15
B.25
C.35
D.40
201x年7月31日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位:万元
(1)写出甲公司合并日会计处理分录;
(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;
(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的关项目。
A.股本12000万元
B.资本公积3000万元
C.盈余公积3800万元
D.未分配利润8200万元
A.519.75
B.577.5
C.693
D.770
(1)2008年12月31日,甲公司应收账款余额为5000万元,对该应收账款计提了500万元坏账准备。税法规定,企业按照应收账款期末余额的5‰计提的坏账准备允许税前扣除,除已税前扣除的坏账准备外,应收款项发生实质性损失时允许税前扣除。
(2)按照销售合同规定,甲公司承诺对销售的X产品提供3年免费售后服务。甲公司2008年销售的X产品预计在售后服务期间将发生的费用为400万元,已计人当期损益。税法规定,与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。甲公司2009年没有发生售后服务支出。
(3)2008年12月31日,甲公司Y产品在账面余额为2600万元,根据市场情况对Y产品计提跌价准备400万元,计入当期损益,税法规定,该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。
(4)2008年12月31日,甲公司交易性金融资产的取得成本为4100万元,期末公允价值为2000万元。
假定预期未来期间甲公司适用的所得税税率不发生变化,且甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。
[要求](1)确定甲公司上述交易或事项中资产、负债在2008年12月31日的计税基础,同时比较其账面价值与计税基础,计算所产生的应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异的金额。
(2)计算甲公司2008年应纳税所得额、应交所得税、递延所得税和所得税费用。
(3)编制甲公司2008年确认所得税费用的会计分录。
A.甲公司销售商品提供3年内的产品质量保证属于一项推定义务
B.甲公司未在2×21年确认的费用因其不重要无需调整2×21年度的财务报表
C.乙公司虽被甲公司出售,但乙公司的财务报表仍应按持续经营假设对会计要素进行确认、计量和报告
D.甲公司未经法院最终判决的诉讼事项因资产负债表日未获得全部信息而无需进行会计处理,符合及时性要求
A.0.61
B.0.44
C.0.59
D.0.42