ABC会计师事务所根据会计师事务所质量控制准则,制定了质量控制制度,其中部分内容摘录如下:ABC会
A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书
B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书
C.改变原审计业务约定书的内容
D.A公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书
A.ABC会计师事务所应拒绝接受乙公司的委托
B. ABC会计师事务所应拒绝接受丙公司委托
C. ABC会计师事务所应当告知乙公司和丙公司这一情况,如果获得乙公司和丙公司的同意,才能在此情况下执行业务
D. 不影响ABC会计师事务所对职业道德基本原则的遵循,可以直接承接
所和ARC会计师事务所使用同一品牌,共享重要的专业资源。ABC会计师事务所遇到下列与职业道德有关的事项:
(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲公司2010年度财务报表审计项目合伙人。A注册会计师曾担任甲公司2004年度至2008年度财务报表审计项目合伙人,但未担任甲公司2009年度财务报表审计项目合伙人。
(2)2010年9月15日,甲公司收购了乙公司80%的股权,乙公司成为其控股子公司。A注册会计师自2009年1月1日起担任乙公司的独立董事,任期5年。
(3)B注册会计师系ABC会计师事务所的合伙人,与A注册会计师同处一个业务部门。2010年3月1日,8注册会计师购买了甲公司股票5 000股,每股l0元,由于尚未出售该殷票,ABC会计师事务所未委派B注册会计师担任甲公司审计项目组成员。
(4)丙公司系甲公司的母公司,甲公司审计项目组成员C的妻子在丙公司担任财务总监。
(5)甲公司审计项目组成员D曾在甲公司人力资源部负责员工培训工作,于2010年2月10日离开甲公司,加入ABC会计师事务所。
(6)2010年2月25日,XYZ会计师事务所接受甲公司委托,提供内部控制设计服务。
要求:
针对上述(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及其人员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。
(1)ABC会计师事务所的L注册会计师3年前毕业于B大学,获投资学硕士学位。2006年8月份被其所在的ABC会计师事务所指派为A投资咨询有限责任公司2006年度会计报表审计的签字注册会计师。10月,在与A公司管理当局进行沟通时,L得知其研究生导师W教授受聘担任A公司的业务顾问已两年。
(2)ABC会计师事务所2005年初以每年50万元的租价租赁了一幢办公大楼的一层,并已预付了三年的租金150万元。为降低费用,事务所决定从2006年起,按市场价格将闲置的房屋租借给F保险公司。由于在租金上并无优惠,ABC事务所决定继续接受F公司 2006年度会计报表审计业务。
(3)Y银行是ABC会计师事务所多年的审计客户。2006年,为更好地解决双方职工工作餐问题,ABC事务所与其相邻的Y银行共同出资招聘厨师,组建职工食堂。因为事务所并未从Y银行收费,决定继续接受其2006年度会计报表审计业务。
(4)为防范执业风险,ABC会计师事务所2006年初从Q保险公司购买了职业保险,保费30万元。为简化财务手续,ABC会计师决定少收该公司2006年审计费用30万元,Q保险公司则免收该事务所的保费。
(5)2006年中期,ABC会计师事务所首次接受了Z银行2006年度会计报表审计业务。为提高Z银行财务人员及ABC会计师事务所组建的审计小组人员的工作能力,会计师事务所与Z银行互派业务骨干到对方单位实习,熟悉对方业务。
(6)ABC会计师事务所与Q银行经常举办职工联谊活动,通过这些活动,双方已有三对员工喜结良缘。
(1)Y商业银行以2010年度经营亏损为由,要求ABC会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会计师事务所同意了Y商业银行的要求,并与之签订了补充协议。
(2)A注册会计师持有Y商业银行的股票200股,市值约1500元。由于数额较小,A注册会计师未将该股票售出,也未予以回避。
(3)B注册会计师的弟弟在Y商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人,B注册会计师未予以回避。
(4)由于计算机专家王先生曾在Y商业银行信息部工作,且参与了其现行计算机信息系统的设计,ABC会计师事务所特聘王先生协助测试Y商业银行的计算机信息系统。
(5)ABC会计师事务所与Y商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,ABC会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方按各50%比例分配。
要求:根据以上情况,分别判断ABC会计师事务所和A、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定,并简要说明理由。
(1)A注册会计师在2006年度至2010年度期间担任甲公司财务报表审计项目经理,并签署了2009年度和2010年度甲公司审计报告。2011年度,A注册会计师新晋升为合伙人,担任甲公司2011年度财务报表审计项目合伙人。
(2)甲公司与ABC会计师事务所签订协议,由甲公司向其客户推荐ABC会计师事务所的服务。每次推荐成功后,由ABC会计师事务所向甲公司支付少量的业务介绍费。
(3)审计项目组成员B因工作较忙,授权理财顾问管理其股票账户。在B不知情的情况下,理财顾问通过该账户代其购买了少量甲公司股票。截止2011年l2月31日,这些股票市值合计为500元。
(4)审计项目组成员C为新员工,其妻子曾担任甲公司财务经理,于2011年3月离职。
(5)经甲公司总经理批准,审计项目组成员可以按成本价购买甲公司的产品,每人限购2000元。
(6)甲公司在海外有一家规模很小的分公司,其财务经理突然离职。在新聘财务经理上任前,由ABC会计师事务所的海外网络事务所借调一名审计部经理临时负责其财务经理工作,借调时间为一周。
要求针对上述第(1)至(6)项,逐项指出ABC会计师事务所及甲公司审计项目组成员是否违反中国注册会计师职业道德守则,并简要说明理由。