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[主观题]

甲公司使用的企业所得税税率为25%,预计以后期间不会变化,对所得税采用资产负债表债务法核算,2022年初递延所得税资产、递延所得税负债余额均为零。甲公司2022年度实现销售收入8000万元,利润总额2000万元,预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减当期确认的可抵扣暂时性差异。2022年度,涉及企业所得税的相关交易或事项如下:(1)11月30日,甲公司以银行存款400万元购入某上市公司股票,另支付相关税费10万元,将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。12月31日,该金融资产的公允价值为430万元。(2)12月31日,甲公司将一项账面原值为800万元的自用办公大楼转为投资性房地产对外出租,已计提折旧200万元。转为投资性房地产后,采用公允价值模式进行后续计量,当期的公允价值为1200万元。甲公司对该固定资产的折旧政策与税法相同,之前未计提过减值准备。(3)按照销售合同约定,甲公司承诺对其销售的产品提供1年免费售后服务。甲公司2022年因销售商品预计在售后服务期间发生的费用为400万元,已计入当期损益。甲公司2022年没有发生售后服务支出。(4)2022年12月31日,对一项账面价值为600万元的固定资产进行减值测试,确定其未来现金流量的现值为540万元,公允价值为570万元,预计发生的处置费用10万元。甲公司对该固定资产的折旧政策与税法相同,之前未计提过减值准备。(5)2022年度取得国债利息收入200万元,因环境污染被环保部门罚款100万元。全年发生符合税法规定的研发费用支出800万元,全部计入当期损益,享受研发费用加计扣除100%的优惠政策。(6)全年实际发生广告费1500万元,全部以银行存款支付。根据税法规定,资产在持有期间公允价值的变动不计入当期应纳税所得额。产品质量保证费用、资产减值损失在实际发生时准予在所得税前扣除。国债利息收入免税,行政罚款支出不得税前扣除。企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分允许税前扣除,超过部分允许结转以后年度税前扣除。根据上述资料,回答下列问题:1)根据事项(1),甲公司累计应确认的其他综合收益是()万元。A.30B.20C.22.5D.152)2022年度,甲公司应交所得税是()万元。A.460B.310C.510D.4653)2022年12月31日,甲公司“递延所得税资产”科目余额为()万元。A.190B.185C.110D.854)2022年12月31日,甲公司“递延所得税负债”科目余额为()万元。A.50B.150C.155D.05)2022年度,甲公司应确认的所得税费用为()万元。A.275B.280C.430D.4356)甲公司2022年度资产负债表中,所有者权益总额净增加()万元。A.1725B.1730C.2035D.2190

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第1题
2021年11月20日,甲公司以5100万元购入一台大型机械设备,经安装调试后,于2021年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年,甲公司预计使用20年,预计净残值100万元,按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧额在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2022年实现利润总额3000万元,适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,且未来期间税率保持不变。2022年度,甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除上述资料外,无其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2022年度对上述设备相关会计处理的表述中,正确的有()。

A.2022年年末该设备的账面价值为4850万元

B.甲公司应确认当期应交所得税815万元

C.甲公司应确认递延所得税资产65万元

D.甲公司当年应对该设备计提折旧510万元

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第2题
甲公司适用的企业所得税税率为25%,2021年12月20日购入一项不需要安装的固定资产,成本为500万元,该项固定资产的使用年限为10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧,预计折旧年限为8年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是()。

A.因该项固定资产2023年末的递延所得税负债余额为29.69万元

B.因该项固定资产2023年末应确认的递延所得税负债为18.75万元

C.因该项固定资产2022年末的递延所得税负债余额为10.94万元

D.因该项固定资产2022年末应确认的递延所得税资产为18.75万元

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第3题
甲公司在2021年1月1日将某项管理用固定资产的折旧方法从年限平均法改为年数总和法,预计使用年限从20年改为10年。在未进行变更前,该固定资产每年计提折旧230万元(与税法规定相同);变更后,2021年该固定资产计提折旧350万元。假设甲公司适用企业所得税税率为25%,变更日该固定资产的账面价值与计税基础相同,则甲公司下列会计处理中错误的是()。

A.预计使用年限变化按会计估计变更处理

B.折旧方法变化按会计政策变更处理

C.2021年因变更增加的固定资产折旧120万元应计入当期损益

D.2021年因该项变更应确认递延所得税资产30万元

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第4题
甲企业适用的所得税税率为25%,预计未来期间适用的企业所得税税率不变且企业能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,其2×21年度财务报表批准报出日为2×22年3月31日,所得税汇算清缴截止日为2×22年5月31日。按净利润的10%计提盈余公积。2×21年12月31日,甲公司因一起未决诉讼确认预计负债1200万元,2×22年3月4日人民法院判决甲公司败诉,需支付赔偿金1500万元,甲公司不再上诉。不考虑其他因素,上述业务对甲企业2×21年财务报表的影响说法正确的有()。

A.应确认递延所得税资产300万元

B.应调整当期所得税375万元

C.应冲减预计负债1200万元

D.应调减盈余公积22.5万元

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第5题
2×21年1月3日,甲公司购入一台管理用固定资产,入账成本为100万元,预计使用年限为5年,预计净残值为10万元,甲公司采用双倍余额递减法计提折旧,税法规定此类固定资产应采用年限平均法计提折旧,折旧年限和预计净残值与会计规定相同。甲公司适用的所得税税率为25%,则2×22年12月31日甲公司应确认()。

A.递延所得税资产6.88万元

B.递延所得税资产5.04万元

C.递延所得税资产1.84万元

D.递延所得税资产1.50万元

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第6题
2×21年11月20日,甲公司以5100万元购入一台大型机械设备,经安装调试后,于2×21年12月31日投入使用。该设备的设计年限为25年,甲公司预计使用20年,预计净残值100万元,按双倍余额递减法计提折旧。企业所得税法允许该设备按20年、预计净残值100万元、以年限平均法计提的折旧可在计算应纳税所得额时扣除。甲公司2×22年实现利润总额3000万元,适用的企业所得税税率为25%,甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。甲公司用该设备生产的产品全部对外出售。除上述资料外,无其他纳税调整事项,不考虑除企业所得税以外的其他相关税费及其他因素,下列各项关于甲公司2×22年度对上述设备相关会计处理的表述中,错误的有()。

A.2×22年年末该设备的账面价值为4850万元

B.甲公司应确认当期所得税750万元

C.甲公司应确认递延所得税资产65万元

D.甲公司当年应对该设备计提折旧510万元

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第7题
甲企业20×3年12月购入管理用固定资产,设备的入账价值为5000万元,预计使用年限为10年,预计净残
值为零,采用直线法计提折旧。20×7年年末,甲企业对该项管理用固定资产进行的减值测试表明,其可收回金额为2400万元。并假定20×9年年末,该项固定资产的可收回金额为1700万元。甲企业对所得税采用资产负债表债务法核算,假定甲企业适用的所得税税率为25%;预计使用年限与预计净残值、折旧方法均与税法相同,并不存在其他纳税调整事项;甲企业在转回暂时性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异,甲企业2

A、借方50

B、借方75

C、借方100

D、借方125

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第8题
假设甲公司正在考虑收购其所在行业中的另一家公司。预计此次收购将 在第1年使得甲公司增加500万元
的自由现 金流量,从第2年起,自由现金流量将以5%的 速度增长。甲的协议收购价格交易完成后,甲将调整资本结构以维持公司当前的债务与企业价值比率不变,经测算收购价格中债务数额为4000万元。甲公司的股权资本成本为12%,债务利息 率为8%,公司始终保持债务与企业价值比率为0.5, 公司所得税税率为25%。假设公司所得税是唯一要考虑的市场摩擦,则利用调整净现值法(APV法)所确定的企业的价值为()万元。

A.10000

B.11600

C.12400

D.8400

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第9题
甲公司2019年7月自行研发完成一项专利权,并于当月投入使用,实际发生研究阶段支出1200万元,开发阶段支出8000万元(符合资本化条件),确认为无形资产,按直线法摊销,预计净残值为0。2020年1月检查发现,会计人员将其摊销期限8年错误地估计为10年;2019年所得税申报时已按相关成本费用的175%进行税前扣除。税法规定该项专利权的摊销年限为8年,摊销方法、预计净残值与会计规定相同。企业所得税税率为25%,按净利润10%计提盈余公积。假定税法允许其调整企业所得税税额,不考虑其他因素,则2020年1月该公司应()。

A.调增盈余公积5.625万元

B.调增企业所得税税额25万元

C.调减未分配利润50.625万元

D.调增累计摊销150万元

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第10题
甲公司2022年度投资性房地产公允价值上升1000万元,交易性金融资产公允价值上升2000万元,其他债权投资公允价值上升3000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,预计未来期间不会发生变化。甲公司当年应交所得税为1500万元,年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零。不考虑其他因素,则甲公司2022年度利润表中“所得税费用”为()万元。

A.0

B.1500

C.3000

D.2250

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第11题
甲公司2017年12月31日外购一栋写字楼将其出租给乙公司,甲公司将其作为投资性房地产核算,并采用成本模式进行后续计量,初始入账成本5 500万元,预计净残值为100万元,预计使用年限为40年,采用年限平均法计提折旧。至2019年12月31日该写字楼未发生减值,同时甲公司能够持续、可靠取得该写字楼的公允价值,将后续计量模式改为公允价值模式,当日公允价值为6 000万元。甲公司适用的所得税税率为25%,按净利润的10%提取盈余公积,甲公司已经完成当年年末结转。不考虑其他因素,甲公司应调整2019年资产负债表中未分配利润的金额为()万元

A.519.75

B.577.5

C.693

D.770

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