A.信息技术在企业中的应用改变了注册会计师进行风险评估和了解内部控制的原则性要求
B.信息技术审计的范围与被审计单位在业务流程及信息系统相关方面的复杂度成正向变动关系
C.尽管注册会计师不依赖信息系统,但仍需了解信息技术一般控制
D.和人工控制一样,自动系统控制同样关注信息处理的四个要素:完整性、准确性、存在和发生
(1)甲公司2019年年末通过向乙公司销售一批金额重大的存货实现扭亏为盈,A注册会计师实施了审计程序无法证实甲乙公司之间是否存在关联关系,鉴于该事项构成对本期财务报表审计最为重要的事项,A注册会计师拟在审计报告的关键审计事项部分进行沟通,并索引至相关财务报表附注。
(2)ABC会计师事务所首次接受委托,审计丙公司2019年度财务报表。A注册会计师拟在审计报告中增加强调事项段,说明上期财务报表由前任注册会计师审计、发表的意见类型及其出具的审计报告的日期。
(3)丙公司2018年度财务报表中存在重大错报,丁公司管理层在编制2019年度财务报表时对对应数据进行了恰当重述和披露。A注册会计师未就2018年度财务报表重新出具审计报告,拟在2019年度审计报告中增加强调事项段,提醒财务报表使用者关注重述事项。
(4)A注册会计师实施审计程序后,认为戊公司管理层运用持续经营假设编制财务报表适当,但存在重大不确定性,戊公司管理层未在财务报表中进行相关披露。A注册会计师拟在审计报告中增加与持续经营相关的重大不确定性部分,提醒财务报表使用者关注。
(5)甲公司2019年初开始使用新的ERP系统,因系统缺陷导致2019年度成本核算混乱,审计项目组无法对营业成本、存货等项目实施审计程序。A注册会计师认为审计范围虽然受到了限制,但是影响并不广泛,拟出具保留意见的审计报告。
要求:针对上述第(1)至(5)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
A.文化认同是对人的精神存在作出的价值肯定,可以融合本民族人们的各种认同,阻止不同的认同之间可能发生的文化冲突
B.持有民族优越感的人盲目标榜自己的文化传统价值,用批判性的眼光看待来自不同文化背景的人,从而阻碍了跨文化交际
C.儒家思想强调人际关系的相互帮助和协调,有助于跨文化交际;西方文化强调个人潜能、目标、利益,不利于跨文化交际
D.客观对待对方的生活和语言习惯,求同存异,关注时间概念、语境文化,反对等级观念,都有助于实现中西方文化交流
A.2015版标准,取消了对记录的要求
B.2015版标准不用再写任何文件和记录
C.2015版标准依然要求组织编制质量管理手册
D.2015版标准在考虑过程输出时,强调要关注过程预期的输出,目标性更强
A.内部控制能对被审计单位实现财务报告目标提供绝对保证
B.在了解被审计单位的内部控制时,不仅要关注内部控制的设计,还要关注内部控制的执行
C.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关
D.在某些情况下,仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据
(1)受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大,A注册会计师认为其属于固有风险,不可消除。
(2)经了解,甲公司的客户乙公司2017年11月发生重大决策失误,公司正处于重新整顿中,甲公司2017年10月份销售给乙公司的500万货款尚未结清,该应收账款的可收回性存在高度不确定性,甲公司管理层未对该事项进行披露,A注册会计师拟在审计报告中增加其他事项段予以说明。
(3)就关联方关系及其交易,审计项目组向甲公司管理层询问了下列事项:①关联方的名称和特征,包括关联方自上期以来发生的变化;②被审计单位和关联方之间关系的性质。
(4)管理层在财务报表附注披露,甲公司的所有关联方交易均是按照等同于公平交易中通行的条款执行的,A注册会计师在实施审计程序后未能获取充分、适当的审计证据,拟在审计报告中增加强调事项段来提醒报表使用者关注该事项。
(5)A注册会计师在审计过程中发现,甲公司上期适用的会计政策与本期不一致,实施审计程序后,甲公司改变会计政策存在合理理由,A注册会计师提请甲公司针对该事项进行充分披露,甲公司已按要求披露,A注册会计师认为结果满意。
(6)在审计持续经营时,发现甲公司持续经营假设运用恰当,但导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项仍存在重大不确定性,财务报表已对重大不确定性作出充分披露。注册会计师将这一情况记录于审计工作底稿中,并拟在审计报告的关键审计事项部分进行描述。
要求:针对上述(1)至(6)项,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,说明理由。
A.审计工作中发现的与关联方相关的重大事项
B.拟在审计报告中增加强调事项段使用的措辞
C.审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷
D.管理层不允许寄发询证函,注册会计师认为原因不合理
A.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险,控制测试通常更能有效应对
B.检查应收账款账龄和期后收款情况可以为应收账款在某一时点存在认定提供审计证据
C.对于与收入发生认定相关的重大错报风险,实质性程序通常更能有效应对
D.对应收账款的计价和分摊认定,可通过检查应收账款账龄和期后收款情况,了解欠款客户的信用情况等获取审计证据
A.报表由我行黑名单中审计机构审计,视同未审计,按未审计向下推翻标准执行
B.当年报表无问题、前一年报表存在问题的,可不向下推翻,但是如两年数据不衔接且无 特别说明,仍应向下推翻
C.有依据证明报表存在重大虚假等情况时,如确实无法获取可信的报表而必须评级,则应 向下推翻至少两个等级,且不超过BB+级
D.审计报告具有强调事项、保留意见,视性质和金额,则应至少向下推翻一个等级