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（请给出正确答案）
甲股份有限公司有关投资业务的资料如下：
(1)2015年3月1日，以银行存款购入A公司股票60000股，作为交易性金融资产管理，每股价格15元，同时支付相关税费6000元。
(2)2015年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.5元，支付日为20×8年6月25日。
(3)2015年6月25日，收到A公司发放的现金股利30000元。
(4)2015年12月31日，A公司股票市价为每股18元。
(5)2016年2月20日，甲公司出售其持有的A公司股票60000股，实际收到现金120万元。
(6)计算该公司的投资收益。
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（1）2010年1月，甲公司自行建造办公大楼。在建设期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，价款为1 200万元（含增值税）。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。甲公司为建造工程，领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，计税价格300万元，另支付在建工程人员薪酬949万元。
（2）2010年8月，该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为20年，预计净残值为50万元，采用直线法计提折旧。
（3）2011年12月，甲公司与乙公司签订了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给乙公司，租赁期为l年，年租金为300万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2011年12月31日。该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得。
（4）与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为2500万元，2012年年末的公允价值为2600万元。
（5）2013年3月，甲公司将上述投资性房地产用以抵偿其对丁公司的应付账款2800万元。假定抵债时投资性房地产的公允价值为2700万元。
要求（答案中的金额单位用万元表示）：
（1）编制甲公司自行建造办公大楼的有关会计分录。
（2）计算甲公司该项办公大楼2011年年末累计折旧的金额。
（3）编制甲公司将该项办公大楼停止自用改为出租的有关会计分录。
（4）编制甲公司该项办公大楼有关2012年末后续计量的有关会计分录。
（5）编制甲公司该项办公大楼有关2012年租金收入的会计分录。
（6）编制甲公司进行债务重组的会计分录。
东海股份有限公司(以下简称东海公司)2007~2010年长期股权投资业务的有关资料如下:
(1)2007年12月1日,东海公司与申达股份有限公司(以下简称申达公司)签订股权转让协议。该股权转让协议规定:东海公司收购申达公司股份总额的30%,收购价格为250万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付。该股权协议生效日为2007年12月31日。该股权转让协议于2007年12月20日分别经东海公司和申达公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。东海公司对申达公司投资属于非企业合并方式形成的股权投资。
(2)2008年1月1日,申达公司股东权益总额的账面价值为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(均为2007年度实现的净利润)；申达公司经审计认定的可辨认净资产公允价值900万元。股东权益总额的账面价值与其可辨认净资产公允价值的差额,经审计认定为生产用设备账面价值与其公允价值的差额,该生产用设备的预计尚可使用寿命为10年,预计净残值为0,采用直线法计提折旧。
(3)2008年1月1日,东海公司以银行存款支付收购股权价款250万元,并办理了相关的股权划转手续。
(4)2008年2月1日,申达公司董事会提出2007年利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。对该方案进行会计处理后,申达公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为45万元,未分配利润为255万元。
(5)2008年4月1日,申达公司股东大会审议通过2007年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；分派现金股利200万元。
(6)2008年4月25日,东海公司收到申达公司分派的现金股利。
(7)2008年12月31日,申达公司可供出售金融资产期末公允价值变动,据此确认的资本公积为80万元,并进行了相应的账务处理。
(8)2008年度,申达公司实现净利润400万元。
(9)2009年4月10日,申达公司股东大会通过1999年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取任意盈余公积；不分派现金股利。
(10)2009年度,申达公司发生净亏损350万元。
(11)2009年12月31日,东海公司对申达公司投资的预计可收回金额为185万元。
(12)2010年1月3日,东海公司将其持有的申达公司股份全部对外转让,转让价款205万元,相关的股权划手续已办妥,转让价款已存入银行。假定东海公司在转让股份过程中没有发生相关税费。
(13)假定不考虑计提折旧对所得税的影响。
要求:(1)确定东海公司收购申达公司股权交易中的“股权转让日”。
(2)根据上述资料,编制东海公司的相关会计分录,并列出“长期股权投资”科目相关的明细科目。(单位用万元表示)
振华股份有限公司的有关资料如下(单位：万元)：
产品销售收入 756 净利润 30
营业利润 52 财务费用 14
利润总额 46 资产平均总额 460
要求：计算营业利润率、销售净利率、总资产利润率。 关资料如下表所示。
（1）6日，向西部公司销售甲商品一批，增值税专用发票上注明的价款为150万元，增值税税额为19.5万元，为乙公司代垫运杂费2万元，全部款项已办妥托收手续，该批商品成本为100万元，商品已经发出，截至12月底，并未收到款项。
（2）28日，东方公司预付30万元货款用于购买甲商品，商品尚未发出。
（3）本月发生财务费用3万元，销售费用10万元，管理费用15万元
2019年年末应收账款项目在资产负债表中列示的金额为（）万元
A.326
B.333.93
C.324
D.348.2
甲企业为增值税一般纳税人，主要从事摩托车的制造和销售业务。2016年12月有关业务如下：
（1）销售1辆定制摩托车（气缸容量250ml以上）取得含增值税价款23 400元，另收取手续费3 510元。
（2）将20辆摩托车（气缸容量250ml）对外投资，摩托车生产成本10 530元/辆，甲企业同类摩托车不含增值税最高销售价格13 000元/辆，平均销售价格12000元/辆，最低售价11 700元/辆。
（3）12月生产摩托车（气缸容量250ml）共计500辆，其中480辆用于销售；10辆用于广告；5辆用于某影视公司拍摄赞助；3辆捐赠于摩托车运动协会；2辆奖励职工。
（4）采取预收款方式销售一批摩托车（气缸容量250ml以上）给×专卖店，10日签订合同，15日收到预收款，20日发出摩托车，22日开具增值税发票。含增值税价款234 000元。
已知，摩托车增值税税率17%，气缸容量250ml的消费税税率3%，气缸容量250ml以上的消费税税率10%。
要求：根据上述资料，回答下列问题。
1．甲企业销售定制摩托车应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.23 400×10%＝2 340元
B.（23 400＋3 510）÷（1＋16%）×10%＝2 319.83元
C.23 400÷（1＋16%）×10%＝2 017.24元
D.（23 400＋3 510）×10%＝2 691元
2．甲企业以摩托车投资应纳消费税税额的下列计算中，正确的是（ ）。
A.20×10 530×3%＝6 318（元） B.20×13000×3%＝7 800（元）
C.20×12 000×3%＝7 200（元） D.20×11700×3%＝7 020（元）
3．下列行为中应纳消费税的是（ ）。
A.甲企业将自产摩托车用于广告 B.甲企业将自产摩托车用于赞助
C.甲企业将自产摩托车用于捐赠 D.甲企业将自产摩托车用于奖励职工
4．甲企业采取预收款方式销售摩托车，消费税的纳税义务发生时间是（ ）。
A.12月10日 B.12月15日 C.12月20日 D.12月22日
5．下列各项中，符合消费税纳税义务的发生时间的是（ ）。
A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天
B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天
C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天
D.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
（1）20×7年1月20日，甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司（非上市公司）
600A股权的合同。合同规定：以丙公司20×7年5月30日评估的可辨认净资产公允价值为基础，协商确定对丙公司60%股权的购买价格；合同经双方股东大会批准后生效。购买丙公司60%股权时，甲公司与乙公司不存在关联方关系。
（2）购买丙公司60%股权的合同执行情况如下：④20×7年3月15日，甲公司和乙公司分别召开股东大会，批准通过了该购买股权的合同。
②以丙公司20×7年5月30日净资产评估值为基础，经调整后丙公司20×7年6月30日的资产负债表各项目的数据如下：
资产负债表
编制单位：丙公司 20×7年6月30日 单位：万元 项 目
账面价值 公允价值 资产： 货币资金 1400 1400 存货 2000 2000 应收账款 3800 3800 固定资产 2400 4800 无形资产 1600 2400 资产合计 11200 14400 负债和股东权益： 短期借款 800 800 应付账款 1600 1600 长期借款 2000 2000 负债合计 4400 4400 股本 2000 资本公积 3000 盈余公积 400 未分配利润 1400 股东权益合计 6800 10000
上表中固定资产为一栋办公楼，预计该办公楼自20×7年6月30日起剩余使用年限为20年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧；无形资产为一项土地使用权，预计该土地使用权自20×7年6月30日起剩余使用年限为10年、净残值为零，采用直线法摊销。假定该办公楼和土地使用权均为管理使用。
③经协商，双方确定丙公司60%股权的价格为7000万元，甲公司以一项固定资产和一项土地使用权作为对价。甲公司作为对价的固定资产20×7年6月30日的账面原价为2800万元，累计折旧为600万元，计提的固定资产减值准备为200万元，公允价值为4000
万元；作为对价的土地使用权20×7年6月30日的账面原价为2600万元，累计摊销为400
万元，计提的无形资产减值准备为200万元，公允价值为3000万元。
20×7年6月30日，甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的评估费用120万元、
咨询费用80万元。
④甲公司和乙公司均于20×7年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。
⑤甲公司于20×7年6月30日对丙公司董事会进行改组，并取得控制权。
（3）甲公司20×7年6月30日将购入丙公司60%股权入账后编制的资产负债表如下：
资产负债表
编制单位：甲公司 20×7年6月30日 单位：万元
（4）丙公司20× 资 产 金额 负债和股东权益 金额 货币资金 5000 短期借款 4000 存货 8000 应付账款 10000 应收账款 7600 长期借款 6000 长期股权投资 16200 负债合计 20000 固定资产 9200 无形资产 3000 股本 10000 资本公积 9000 盈余公积 2000 未分配利润 8000 股东权益合计 29000 资产总计 49000 受债和股东权益总计＋ 490007年及20×8年实现损益等有关情况如下：
①20×7年度丙公司实现净利润1000万元（假定有关收入、费用在年度中间均匀发生）当年提取盈余公积100万元，未对外分配现金股利。
②20×8年度丙公司实现净利润l500万元，当年提取盈余公积150万元，未对外分配现金股利。
③20×8年末丙公司持有的可供出售金融资产公允价值为2500万元，该项投资系丙公司年初取得．取得成本为2400万元。
④20×7年7月1日至20×8年12月31日．丙公司除上述事项外，未发生引起股东权益变动的其他交易和事项。
（5）20×9年1月2日，甲公司以2950万元的价格出售丙公司20%的股权。当日，收到购买方通过银行转账支付的价款，并办理完毕股权转让手续。
甲公司在出售该部分股权后，持有丙公司的股权比例降至40%，仍能够对丙公司实施重大影响．但不再拥有对丙公司的控制权。
20×9年度丙公司实现净利润600万元．当年提取盈余公积60万元，未对外分配现金股利。丙公司因20×8年购入的可供出售金融资产公允价值本期期末上升为2700万元。
20×9年甲公司和丙公司未发生任何内部交易和事项。
（6）其他有关资料：
①除所得税外．假定不考虑其他税费因素的影响。
②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积。
③甲、丙公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率均为25%。 要求：
（1）根据资料（1）和（2），判断甲公司购买丙公司60%股权导致的企业合并的类型，并说明理由。
（2）根据资料（1）和（2），计算甲公司该企业合并的成本、甲公司转让作为对价的固定资产和无形资产对20×7年度损益的影响金额。
（3）根据资料（1）和（2），计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录。
（4）编制甲公司购买日（或合并日）合并财务报表的调整、抵销分录，并填列合并财务报表各项目的金额。
合并资产负债表
20×7年6月30日 单位：万元 丙公司 项 目 甲公司 账面价值 公允价值 合并金额 资产： 货币资金 5000 1400 1400 存货 8000 2000 2000 应收账款 7600 3800 3800 长期股权投资 16200 固定资产 9200 2400 4800 无形资产 3000 1600 2400 商誉 资产总计 49000 11200 14400 负债： 短期借款 4000 800 800 应付账款 10000 1600 1600 长期借款 6000 2000 2000 负债合计 20000 4400 4400 股本权益： 股本 10000 2000 资本公积 9000 3000 盈余公积 2000 400 未分配利润 8000 1400 少数股东权益 股东权益合计 29000 6800 10000 负债和股东权益总计 49000 11200
（5）计算20×8年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值。
（6）计算甲公司出售丙公司20%股权产生的损益并编制相关会计分录。
（7）计算甲公司对丙公司长期股权投资由成本法转为权益法核算时的账面价值，并编制相关会计分录。
（8）计算20×9年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值，并编制相关会计分录。
资料一：甲公司未经审计的20×8年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下（金额单位：人民币万元）
项目
20×8年度
资产总额
90000
营业收入
60000
利润总额
3000
净利润
2500
资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：
（1）20×8年1月起，甲公司开始研发X产品专利技术，且拥有可靠的技术和财务资源待支持。截止20×8年10月31日，共发生研发支出2700万元，其中：科技成果应用研究费用900万元，生产前的模型设计和测试费用1800万元。20×8年11月1日，该专利技术达到预定用途，甲公司将其确认为无形资产，并做如下会计处理：借记“无形资产”2700万元，贷记“研发支出）资本化支出”2700万元；该无形资产的估计使用寿命为5年，净残值为零，甲公司按直线法摊销，并做如下会计处理借记“管理费用”90万元，贷记“累记摊销”90万元。
（2）20×8年9月20日，甲公司从乙公司采购一批汽车零部件，不含税价格为2000万元，增值税税率为17%。由于甲公司发生财务困难，无法近期支付货款，经与乙公司协商，于20×8年12月25日实施债务重组；乙公司同意减免甲公司1000万元债务，余额由甲公司用现金清偿。甲公司于次日付款，并做如下会计处理：借记“应付账款”2340万元，贷记“银行存款”1340万元，贷记“营业外收入——债务重组收益”1000万元。甲公司认为持续经营不存在问题，因此没有财务报表附注中披露该项债务重组。
(3)20×8年10月25日,甲公司为某高新技术项目的银行申请配套流动资金贷款,同时申报政府财政贴息.根据与银行签订的贷款协议,贷款期限自20×8年11月1日至20×9年10月31日,贷款金额为20 000万元,年得率为6%.20×8年11月1日,政府部门批准拨付贴息资金600万元,甲公司于当日收到该笔资金,并做如下会驻地处理:借记“银行存款”600万元，贷记“营业外收入——政府补助”600万元。
（4）20×8年12月，甲公司购入500万元汽车电子仪表。20×9年1月7日，甲公司遭受水灾，导致该批仪表全部报废。甲公司对20×8年度财务报表做如下调整：借记“资产减值损失”500万元，贷记“存货——存货跌价准备”500万元。
（5）20×8年12月25日，甲公司总经理办公会议决定将持有的丙公司40%股权以28000万元的价格转让给控股股东，该项长期股权投资的账面价值为19000万元、评估价值为28000万元。20×8年12月27日，甲公司收到全部股权转让款，并做如下会计处理：借记“银行存款”28000万元，贷记“长期股权投资”19000万元，贷记“投资收益”9000万元。上述股权转让事项已经20×9年1月10日召开的董事会会议审议通过，并拟在20×8年度财务报表附注中披露。
要求：
（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项（1）至事项（5），分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对甲公司20×8年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同）。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项（1）至事项（5）提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
（30在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司只存在资料二中的事项（1），并且拒绝接受A和B注册会计师提出的审计处理建议（如果有），在不考虑其他条件的前提下，代为续编以下审计报告。将答案直接填入答题卷第14页。
审计报告
甲股份有限公司全体股东：
（引言段略）
一、管理层对财务报表的责任
（略）
二、注册会计师的责任
（略）
ABC会计师事务所 中国注册会计师：A
（盖章） （签名并盖章）
中国注册会计师：B
（签名并盖章）
中国××市 二○×九年四月二十日
（1）2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：
存货品种 数 量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注 A产品 280台 10 2800 B产品 500台 3 1500 C产品 1000台 1.7 1700 D产品 400件 1.5 600 用于生产C产品 合 计 6600
2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。
2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。
2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。
2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。
2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。
（2）甲公司2004年持有短期股票投资及其市价的情况如下：
品种 取得成本 6月30日 12月31日 数量（万股） 单位成本（元） 金额（万元） 数量（万股） 市价（元） 计提跌价准备（万元） 数量（万股） 市价（元） X股票 20 10 200 20 9 20 20 8 Y股票 8 16 128 8 14 16 8 17 Z股票 6 18 108 6 15 18 6 16 合计 － － 436 － － 54 － － 2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元（每股0.4元）。
甲公司按单项短期投资、按半年计提跌价准备。
（3）2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元。
对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。
（4）2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。
该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4900万元，预计使用年限为8年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。
其他有关资料如下：
（1）上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。
（2）甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。
（3）甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。
（4）甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。
（5）甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。
要求：
（1）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
（2）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。
（3）计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。
（4）根据资料（4），计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。
（5）假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得
要求：计算各方案的加权平均资金成本。
