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(一)实训资料
大华公司为增值税一般纳税企业，会计核算采用科目汇总表核算形式，有关资料如下。
1．基本存款户开户银行及账号：建设银行茶山支行，2020—1223276。
2．2010年6月有关账户的期初余额：“库存现金”账户1800元；“银行存款”账户135000元；“其他货币资金”账户288700元，其中明细账余额为“银行汇票存款——甲单位”180000元，“信用卡存款——建行江城支行”8700元，“外埠存款——南山市工商银行东一路支行”100000元。
3．2010年6月发生有关业务如下：
(1)1日，收到科华公司交来的转账支票(8376475#)一张，金额250000元，用以归还上月所欠货款，企业在当日填制进账单连同支票送交银行，收到银行盖章退回的进账单第一联。
(2)1日，职工张华出差，借支差旅费1500元，已用库存现金给付，并填写了借支单。
(3)2日，收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附发票账单，上月支付接待费等费用共6540元，已核对无误。
(4)3日，采用汇兑结算方式委托银行将款项160000元汇往外地中山市开立采购专户，已向银行办妥汇款手续，并收到银行退回的电汇凭证回单(01587#)。
(5)3日，采购员到南山市采购材料完毕，根据供应单位开具的增值税专用发票，报销用外埠存款支付的材料采购款项共81900元，其中，材料采购成本为70000元．增值税进项税额为11900元。材料已验收入库，仓库已填制收料单。
(6)4日，收到银行的信汇凭证收账通知(03196#)，在南山市开立采购专户的余额18100元已转回当地银行。
(7)4日，上月现金清查中短缺现金300元的原因已查明，是出纳员李红工作失职造成，李红当即交回现金300元以作赔偿。
(8)6日，开出现金支票(37622345#)一张，金额1300元，向银行提取现金以补足库存现金限额。
(9)8日，开出转账支票(56783412#)一张，金额50000元，向信用卡账户续存资金。
(10)9日，采购员上月持银行汇票到甲单位采购材料结束，现收到甲单位开具的增值税专用发票，其中列明材料价款150000元，增值税进项税额25500元，款项共175500元已用银行汇票存款支付，材料已验收入库，仓库已填制收料单。
(11)9日，收到银行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，企业到甲单位采购的银行汇票多余款4500元已退回。
(12)12日，企业向中商百货公司购买办公用品1800元，开出转账支票(56783413#)一张支付款项，并收到中商百货公司开具的普通发票一张。
(13)14日，企业上月采用托收承付结算方式向乙企业销售产品一批，前已向银行办妥托收手续，托收金额为140000元，现接到银行转来的托收承付收账通知(33112#)及有关发票单据，托收款项已如数收存银行。
(14)15日，企业拟在本市A厂采购材料，向银行提交“银行本票申请书”并将款项50000元从银行账户中转出交存银行，收到银行签发的银行本票和银行盖章退回的申请书存根联。
(15)17日，开出现金支票(37622346#)一张，金额101500元，向银行提取现金备发工资。
(16)17日，用现金101500元向职工发放工资。
(17)18日，张华出差回来报销差旅费，有关的费用单据共计支出1375元，余款125元交回现金。
(18)18日，企业向本市丙企业销售产品一批，开出增值税专用发票表明产品价款为200000元，增值税销项税额为34000元，已收到丙公司交来的转账支票(79634000#)一张，金额234000元。企业在当日填制进账单连同支票送交银行，收到银行盖章退回的进账单第一联。
(19)20日，企业拟到外地丁企业采购材料，向银行提交“银行汇票申请书”并将款项100000元从银行账户中转出交存银行，收到银行签发的银行汇票和银行盖章退回的申请书存根联。
(20)24日，在本市A厂采购材料，取得的增值税专用发票表明材料价款为25000元，增值税进项税额为4250元，款项共计29250元用银行本票支付。
(21)26日，收到银行转来的委托收款凭证的付款通知(77543#)和电话收费单据，支付电话费2260元。
(22)30日，开出转账支票(56783414#)一张，金额87400元，偿付前欠B厂的购货款。
(23)30日，进行现金清查，发现现金溢余150元，原因待查。
4．2010年7月2日，收到银行送来的企业6月份银行存款的对账单(见表2-1)。
| 表2-1中国建设银行对账单 单位：元 户名：大华公司 账号：2020—1223276 | |||||
| 2010年 | 摘 要 | 收入 | 付出 | 余 额 | |
| 月 | 日 | ||||
| 6 | 1 | 上月结存 | 135000 | ||
| 2 | 收转账支票83764275# | 250000 | 385000 | ||
| 3 | 电汇01587# | 160000 | 225000 | ||
| 4 | 信汇03196# | 18100 | 243100 | ||
| 8 | 现金支票37622345# | 1300 | 241800 | ||
| 8 | 转账支票56783412# | 50000 | 191800 | ||
| 9 | 银行汇票(多余款收账通知) | 4500 | 196300 | ||
| 13 | 转账支票56783413# | 1800 | 194500 | ||
| 14 | 托收承付33112# | 140400 | 334900 | ||
| 15 | 银行本票 | 50000 | 284900 | ||
| 17 | 现金支票37622346# | 101500 | 183400 | ||
| 19 | 收转账支票39634000# | 234000 | 417400 | ||
| 20 | 银行汇票 | 100000 | 317400 | ||
| 26 | 委托收款77543# | 2260 | 315140 | ||
| 30 | 委托收款96427#(电费) | 98600 | 216540 | ||
| 30 | 托收承付113#(收货款) | 57830 | 274370 | ||
| 月末余额 | 274370 |
(二)实训要求
1．根据实训资料3中的相关业务练习填制现金支票、转账支票、银行本票申请书和银行汇票申请书。
2．根据发生的经济业务填制记账凭证，并编制银行存款日记账。
3．编制本月科目汇总表，汇总登记库存现金、银行存款、其他货币资金总账，月终结账。
4．编制银行存款余额调节表。
1．1日，职工陈光预借差旅费200元，经审核以现金付讫。
2．2日，签发现金支票4000元，从银行提取现金，以备日常开支需要。
3．4日，以银行存款2800元缴纳税金。
4．5日，取得短期借款80000元，存入开户银行。
5．6日，签发现金支票46000元，从银行提取现金，以备发放工资。
6．7日，以现金46000元发放本月职工工资。
7．7日，生产车间报销日常开支费用，经审核，以现金190元支付。
8．10日，收到银行通知，购货单位偿还上月所欠货款95000元，已收妥入账。
9．11日，开出转账支票5800元，支付本月发生的固定资产修理费(该企业采用按月预提修理费的办法)。
10．12日，行政管理部门报销购买零星办公用品费180元，经审核以现金付讫。
11．12日，采购员王民回厂报销差旅费450元，原借500元，余款退回现金。
12．14日，仓库保管员交来现金60元，偿还上月欠交赔款。
13．14日，以现金160元支付购进材料时的运杂费。
14．15日，签发转账支票24000元，支付所欠供应单位货款。
15．16日，销售产品一批，货款共计2600元，已收到存入银行。
16．17日，以现金490元支付罚款。
17．20日，以银行存款支付为购货单位代垫运杂费540元。
18．21日，接到银行通知，第一季度实际借款利息为3100元，已用结算户存款划账支付(该企业采用季末结算，按月预提借款利息的办法)。
19．21日，接到银行通知，第一季度存款利息共计为2400元。
20．23日，购进材料一批，货款97800元，运杂费200元，全部款项以银行存款支付。材料已验收入库。
21．25日，签发转账支票43000元，预付供应单位购料款。
22．27日，收到购货单位交来的现金支票500元，用于暂付存入包装物押金。支票已存入银行。
23．28日，将超过库存现金限额的现金30元送交银行。
24．28日，通过银行支付供应单位加收的包装物押金200元。
25．30日，接到银行付款通知，支付本月生产用电费21000元。
26．30日，以银行存款50000元预付下季度租入固定资产租金。
27．31日，收到购货单位预付的货款5700元，存入银行。
28．31日，以现金支付产品销售费用400元。
[要求]
1．编制记账凭证。以会计分录代替记账凭证，并按经济业务顺序编号。
2．设置现金日记账和银行存款日记账，根据会计分录登记日记账。
一、目的：练习应收票据及票据贴现的会计处理。
二、资料：康翔公司2006年3月的有关经济业务如下：
1．3月2日，出售给美林公司商品一批，不含税价格50000元，应交增值税为5800元，收到美林公司一张5800元的转账支票，以及当日开出的商业承兑汇票一张，面值为50000元，期限为3个月，年利率为5%。
2．3月8日，收到伟信公司交来的1月2日开出的票据面值50000元，利息为187.50元，款项已存入银行存款户。
3．3月15日，公司急需资金，将2月1日开出的面值为40000元、年利率为5%、期限为90天的商业汇票向银行申请贴现，贴现率为4.5%，收到款项存入银行。
4．3月20日，接到银行通知，本公司2月5日将由威力公司承兑的商业汇票申请贴现，该票据面值为10000元，年利率为5%，期限为90天。威力公司今日无力付款，银行已从本公司存款户中扣除。
5．3月27日，美林公司面值8000元、年利率为5%、75天到期的票据已到期。因美林公司账上已无存款，银行将票据退还给本公司。
6．3月28日，收到华丰公司票据一张，抵付前欠款项20000元。
三、要求：根据上述资料，编制必要的会计分录。
1.收到某保户交来终身寿险保费20000元，存入银行。
2.某保户投保健康保险，保费为6000元，约定三次交付。
3.某单位为其职工3000人投保终身寿险，保险金额为50000元，按规定每人每年缴保费10元，合计30000元，经特别约定分两次清，投保时支付60%，两个月后支付40%。
4.收到某单位预交团体养老保险保费，转账支票8000元。
5.交费期已到，将上述预交保费转作保费收入。
6.某保户交费已满两年，因经济原因暂时不能缴费，公司垫缴500元，两个月后收回，月利率2.5‰。
7.某投保养老金险保户，因经济困难，未按期缴费，保单生效一年后，该保户申请复效，经审查，公司同意复效，计算应补保费1500元，利息52元，投保人缴来现金。
要求：根据上述资料，编制有关会计分录。
A.50
B.500
C.580
D.30
A.填写是否合规，内容是否齐全、正确
B.汇款人账户内是否有足够支付的余额
C.对填明“现金”字样的电汇凭证，还应审查汇款人和收款人是否均为个人
D.汇款人的签章是否与银行预留签章相符
某百货商店为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。库存商品的核算采用售价核算制。某月份有关销售资料如下：
(1)收到各营业柜组交来销货款现金500000元，货款已由财会部门集中送存银行。
(2)月底计算的本月商品进销差价率为10%。
要求：根据上述资料，作出相应的会计分录。
1.A厂财产因火灾出险，保险公司现场勘查后估损金额为20000元，为尽抉恢复生产同意预付10000元。
2.三个月后，上述业务结案，业务部门交来赔款计算书，应赔款12500元，经审核，开出转账支票赔付。
3.上述赔案理赔过程中，支付查勘费20000元，以银行存款支付。
4.出售损余物资获得收入10000元。
5.损余物资作价8000元，保险公司收回并已人库。
6.追回某骗赔案的已付全部赔款15000元。
7.收回损余物资800000元，其中，当即变卖处理200000元，收到款项存入银行，其余验收入库。
8.将上述损余物资全部变卖，实际收回现款750000元存入银行。
9.某旅客投保公路旅客人身意外伤害险，保险金额确定为20000元，现因车祸造成一肢永久残废，并由医院出据伤残证明及检查报告，经审查核实，同意按保险金20000元给付当即以现金支付。
10.业务部门转来手续费计算清单，应支付某个人代理人手续费共2000元，代扣个人所得税20元，以现金支付。
11.某代办单位将本季度代收的企业财产保险费250000元转来，并随同交来银行转账支票200000元，其余50000元下月交清，手续费率8%。
12.公司本月应税险种保费收入3000000元，本月拆出资金利息收入60000元，销售不动产收入1200000元，咨询服务收入20000元。分别按5%、7%和3%计算应交营业税、城市维护建设税和教育费附加。
13.公司计算本月应交车船使用税2000元。
14.购印花税票3400元。
15.公司支付常年法律顾问费50000元。
16.印刷各种保单、保费收据等1600元，用转账支票付讫。
17.支付办公用租金3800元，水电费1430元，开出转账支票付讫。
18.以现金支付支付某代理人手续费3800元。
19.期末计算分配应支付职工的工资80000元，其中业务及管理人员工资70000元，医务福利人员工资10000元。
20.按上工资总额的14%提取福利费。
21.某公司2000年全年保费收入8000万，分保比例20%，按规定的0.8%提取保险保障基金。
要求:根据上述资料，编制有关会计分录。
资料：某工业企业200×年12月份发生有关经济业务如下:
1.以银行存款17500元交纳所得税。
2.开出转账支票20000元,支付应分出的利润。
3.投资者追加投资100000元,存入银行。
4.向银行借入短期借款200000元,存入银行。
5.收到出租包装物押金50000元,存入银行。
6.以银行借款50000元直接偿还前欠的购买材料款。
7.以银行存款100000元偿还到期的短期借款。
8.采购材料一批,应付货款为72000元。
9.以现金支付上述材料的搬运费200元,并结转材料采购成本。
10.以银行存款预付材料款30000元。
11.以银行存款支付前述应付货款72000元。
12.采购材料一批,以银行存款支付材料款46000元。
13.采购预付货款的材料,共计57000元。冲销原预付货款30000元,不足部分以银行存款支付。
14.以银行存款支付上述材料的运杂费1000元,并结转材料采购成本。
15.领用材料一批,其中生产产品耗用135000元,企业管理部门一般耗用3000元。
16.从银行提取现金80000元,以备发放工资。
17.以现金80000元支付职工工资。
18.登记本月应付工资,其中生产工人工资65000元,厂部管理人员工资15000元。
19.以银行存款支付行政管理部门水电费5600元。
20.以现金支付管理部门的零星支出1200元。
21.以银行存款预付应由下季度管理费用负担的材料仓库租金4800元。
22.某职工预借差旅费1000元现金。
26.计提固定资产折旧,应由产品制造成本负担的折旧费为24000元,应由管理费用负担的折旧费为20000元。
27.职工报销差旅费880元,其余款项退回。
28.期末,结转完工产品的制造成本,共计200000元。
29.销售产品一批,货款78000元尚未收到。
30.预收货款50000元存入银行。
31.销售产品96000元,货款存入银行。
32.以银行存款支付销售产品的包装费及搬运费1200元。
33.以现金支付销售产品的广告费1000元。
34.前欠销货款78000元收回存入银行。
35.销售预收货款的产品一批120000元。冲销原预收货款50000元,同时收到不足部分的货款存入银行。
36.结转已销售产品制造成本200000元。
37.登记应交城建税20000元和教育费附加9400元。
38.以银行存款支付出租包装物的押金6000元。
39.以现金3500元支付罚款。
42.按规定计算应上缴所得税5000元。
43.按规定计算应分出利润5000元。
A.孟某将古画抵给林某获得2 万现金，约定赎回期限为5 年，在此5 年期间林某对古画享有典权
B.徐某将自己的房屋典当给吴某获得30 万资金，约定3 年内赎回。若徐某到期不能还款，则吴某对此房屋享有典权
C.某公司将厂房抵给银行，在到期未还清利息的情况下，银行对厂房不享有典权
D.陈某租赁李某的房屋经营餐馆，两年共支付3 万元，在租赁的两年期限内陈某对李某的房屋享有典权
练习商业汇票结算业务的核算
一、资料工商银行上海市分行静安支行发生下列经济业务：
1． 3月1日，收到开开公司交来委托收款凭证和商业承兑汇票各两份，付款人分别为无锡天龙公司和郑州黄河公司，金额分别为27000元和56000元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。
2． 3月5日，收到工商银行常熟支行寄来委托收款凭证及商业承兑汇票各一份，系上海服装公司承兑常熟服装厂的货款78000元。审查无误后，予以支付。
3． 3月8日，收到工商银行无锡支行寄来的委托银行收款第四联收账通知一张，金额为27000元，系开开公司托收的商业承兑汇票的货款。审查无误后，予以入账。
4． 3月10日，收到工商银行郑州支行寄来的委托银行收款第四联收账通知、付款人未付款项通知书和商业承兑汇票各一份，金额为56000元，系退回开开公司托收的商业承兑汇票，予以入账。
5． 3月12日，收到出票人开开公司交来付款期限1个月的银行承兑汇票一份，金额为100000元，申请承兑，收款人为苏州绣品公司。审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向开开公司收取5‰承兑手续费，予以入账。
6． 3月15日，收到沪西工厂交来付款期限为1个月的银行承兑汇票一份，金额为150000元，收款人为大连目化厂。审查无误后，签署承兑协议，按票面金额向沪西工厂收取5‰承兑手续费，予以入账。
7． 3月20日，收到春江工厂交来委托收款凭证和银行承兑汇票各一份，付款人为厦门贸易公司，金额为90000元。审查无误后，为其办理托收手续，予以入账。
8． 3月28日，收到工商银行厦门支行寄来的委托银行收款凭证第四联收账通知一张，金额为90000元，系春江工厂托收的银行承兑汇票的货款。审查无误后，予以入账。
9． 4月12日，上月12日为出票人开开公司承兑的银行承兑汇票一张，金额为100000元，已经到期，向出票人收取票款，予以入账。
10． 4月14日，收到工商银行苏州支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系开开公司支付苏州绣品公司的货款100000元。审查无误后，予以支付。
11． 4月15日，上月15日为出票人沪西工厂承兑的银行承兑汇票一张，金额为150000元，已经到期，而沪西工厂账户余额为70000元，予以收取，不足款转入逾期贷款户。
12． 4月25日，沪西工厂账户已有存款，从其账户扣除银行承兑汇票逾期未付的80000元，并就逾期天数，每天按5‰计收利息。
13． 4月26日，收到工商银行大连支行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票各一份，系沪西工厂支付大连日化厂货款150000元。审查无误后，予以支付。
二、要求编制会计分录及注明应登记的备查账簿。
