注册会计师陈华是海通公司2007年度财务报表审计的外勤审计负责人 助理审计人员李某对认()
A.(1)应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当
B.(2)在风险评估时,存在有重大差异,注册会计师如何应对
C.(3)在实施控制测试时,存在有重大偏差,注册会计师如何应对
D.(4)在完成审计工作前,如何考虑重大错报风险
E.(5)在形成审计意见时,如何考虑重大错报风险
B、(2)在风险评估时,存在有重大差异,注册会计师如何应对
A.(1)应当根据什么评价对认定层次重大错报风险的评估是否适当
B.(2)在风险评估时,存在有重大差异,注册会计师如何应对
C.(3)在实施控制测试时,存在有重大偏差,注册会计师如何应对
D.(4)在完成审计工作前,如何考虑重大错报风险
E.(5)在形成审计意见时,如何考虑重大错报风险
B、(2)在风险评估时,存在有重大差异,注册会计师如何应对
A.发生重大企业合并
B.2007年销售的商品100万元,因产品质量问题,客户于2008年2月8日退货
C.处置子公司
D.公司支付2007年度财务会计报告审计费20万元
(1)2007年6月30日,C公司于2005年6月30日从P银行借人金额为6000万元、期限为两年的长期借款到期。虽然c公司最高管理人员多次与P银行信贷部协商,希望延长还款期半年,但P银行在委托K会计师事务所对c公司进行专项审计后,于2007年7月份收回了款项。
(2)为扩展业务,C公司出资l000万元于2007年6月30日成功兼并了西部某省的两家公司,此举增加了C公司在西部市场的立足点,降低了在西部市场的竞争程度。
(3)2007年10月,为开拓国际市场,C公司董事会决定中东地区设立分公司。由于该地区除伊拉克以外的各国商家云集,均难以获得市场准入,公司董事会决定投入500万美元在伊拉克设立分公司。到2007年底,该分公司已正式开始营业,虽然该地区时常发生绑架等刑事案件,但分公司的经营基本未受影响。
(4)直到2007年lo月底,C公司一直采用手工记账。为提高财务工作效率和质量,C公司投资500万元于2007年11月份实现了会计电算化。考虑到这一变化对财务人员的影响,财务部门分期分批对全体财务人员进行了培训,同时还聘请了外部专家进行经常性业务指导。至2007年底,相关的培训工作和计算机信息系统调试工作均已进行完毕。
(5)2007年11月起,C公司将原存放于Q银行的2000万元款项全部转入3名高级管理人员及财务经理的信用卡,与所有客户的往来以及公司职员薪酬的发放均通过信用卡结算。
要求:
(1)逐一针对上述各种情况,指出是否会导致c公司产生重大错报风险,简要说明理由。
(2)上述情况中,哪一种情况很可能会导致c公司的财务报表产生重大错报对此,A和B注册会计师应当如何应对
(3)上述情况中,哪一种情况很可能意味着C公司存在特别风险?A和B注册会计师应当如何应对
(4)上述情况中,哪两种情况最可能导致C公司的经营风险增加
在预审过程中,周琳了解到以下情况:(1)ABC公司的股票、债券的买卖业务须由董事会批准、经董事长签字后,由财务经理郑红具体办理股票、债券的买卖业务,但在具体办理的过程中,遇到股票价格大幅波动等的异常情况时,郑红可自行决定买进或卖出,并在度过紧急情况后及时向董事长汇报并备案。由指定专职财务人员甲负责进行会计记录和财务处理,专人乙负责股票及债券的保管。每月末,由内部审计人员丙组织财务经理,财务人员甲、专人乙和其他人员共同参与股票、债券的定期盘点以及与账面记录的核对,以确定股票、债券的真实性、完整性、所有权、正确性。
(2)由于ABC公司生产A—130产品的原料需要从国外进口,2006年发生了一笔外币短期借款业务:10月20日,ABC公司以1美元兑换8.3人民币的市场汇率从M银行借入100万美元,做了借记银行存款830万元、贷记短期借款830万元的会计记录(ABC公司没有发生其他短期借款业务)。年末,美元对人民币的市场汇率上升为1:8.4,ABC编制会计报表时,短期借款项目的金额仍为830万元。经查,ABC公司为简化处理,减少差错的发生,财务部门发生外币短期借款业务及期末编制会计报表时均按发生当时的市场汇率折算,折算差额计入财务费用。
(3)ABC公司新建加工车间,使用了 2005年1月初从B银行借入年利率为6%、期限为2年的一般长期借款1000万元。该车间自2005年7月1日开工建设,于2006年6月30日交付使用,但至2006年12月31日仍未办理竣工决算。ABC公司以该项建筑工程尚未转入固定资产为由,未对新建车间计提折旧,并将2006年度发生的60万元借款费用计入在建工程。
要求:
(一)针对情况(1),指出ABC公司股票、债券交易的相关内部控制是否存在缺陷,并说明原因。
(二)针对情况(2)、(3),指出ABC工程的相关会计处理是否符合会计制度的规定,在需要调整的情况下,列出调整分录(不考虑调整对相关税费的影响)。
A.甲公司2018年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计,其2019年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计
B.乙公司2019年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅,其2019年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计,但是由于某种原因最终未完成审计工作
C.丙公司2019年的预测性财务信息审核由B会计师事务所的注册会计师进行,其2019年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计,但是由于某种原因最终未完成审计工作
D.丁公司2018年度设立,B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资,其2019年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计
A.被审计单位期间所有交易均已入账
B.所有重大调整事项已作调整
C.无违法、违纪、错误或舞弊现象
D.无重大的不确定事项
A.存在债权人撤销财务支持的迹象
B.发生重大经营亏损
C.与供应商由赊购变为货到付款
D.对发生的灾害未购买保险