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[多选题]

甲公司2011年12月有关职工薪酬业务如下：公司12月5日将本公司生产的产品发放给职工作为福利，每件产品成本为0.2万元，计税价格（售价）每件产品为0.3万元，其中生产工人为100人，管理人员20人。下列会计处理正确的是（）。

A.将自产的产品发放给职工时：借：生产成本351000 管理费用70200 贷：应付职工薪酬——非货币性福利421200

B.甲小企业以自产产品发放给职工作为福利时，视同销售：借：应付职工薪酬——非货币性福利421200 贷：主营业务收入360000 应交税费——应交增值税（销项税额）61200

C.结转成本时：借：主营业务成本240000 贷：库存商品240000

D.结转成本时：借：其他业务成本240000 贷：库存商品240000

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第1题

甲公司2011年12月有关职工薪酬业务如下：按照工资总额的2%和2.5%计提工会经费和职工教育经费。下列说法正确的是（）。

A.工会经费不通过“应付职工薪酬”科目核算

B.工会经费通过“其他应付款”科目核算

C.职工教育经费和工会经费都通过“应付职工薪酬”科目核算

D.职工教育经费通过“其他应付款”科目核算

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第2题

甲公司2011年1月10日开始自行研究开发无形资产，12月31日达到预定用途。其中，研究阶段发生职工薪酬40万元、计提专用设备折旧50万元;进入开发阶段后，相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬60万元、计提专用设备折旧60万元，符合资本化条件后发生职工薪酬150万元、计提专用设备折旧250万元。假定甲公司该项无形资产开发完成后用于生产A产品，则2011年度甲公司应确认管理费用的金额为()万元。

A.90

B.120

C.100

D.210

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第3题

甲公司2015年12月计入成本费用的职工工资总额为5600万元，2015年12月31日尚未支付。税法规定，当期计入成本费用的5600万元工资支出中，可予税前扣除的合理部分为4000万元。则甲公司2015年12月31日应付职工薪酬的计税基础为（）万元

A.5600

B.4000

C.1600

D.0

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第4题

甲公司为增值税一般纳税人，该公司职工共300人，其中管理人员60人，生产部门职工240人，甲公司为本公司员工每人租赁一间公寓作为员工宿舍，每月租金为3000元间。不考虑税费及其他相关因素，下列关于甲公司账务处理正确的有（）。

A.借：管理费用900000 贷：应付职工薪酬900000

B.借：应付职工薪酬900000 贷：银行存款900000

C.借：其他业务成本900000 贷：银行存款900000

D.借：管理费用180000 生产成本720000 贷：应付职工薪酬900000

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第5题

2022年12月20日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予10万份股票期权。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2023年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2025年12月31日无偿获得授予的普通股。在授予日，该项股票期权的公允价值为15元/份，2022年12月31日的公允价值为16元/份。2023年2月28日，甲公司从二级市场以每股10元的价格回购本公司普通股500万股.拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离开公司。2025年12月31日，高管人员全部行权。当日，甲公司普通股市场价格为每股20元。不考虑其他因素，下列关于甲公司的账务处理，正确的有（）。

A.回购股票时，甲公司应确认库存股500万元，同时冲减资本公积4500万元

B.职工行权时，应增加所有者权益2500万元

C.2023年年末，企业应借记管理费用2500万元，贷记应付职工薪酬2500万元

D.2024年年末，企业应借记管理费用2500万元，贷记资本公积2500万元

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第6题

2×22年9月30日甲公司经有关部门批准，决定于2×23年1月1日关闭W工厂。预计未来3个月有关支出如下：支付强制遣散补偿金2000万元，转岗职工培训费50万元，提前解除工厂租赁合同违约金300万元。不考虑相关因素，关闭W工厂导致甲公司2×22年12月31日增加的负债金额是（）万元。

A.2000

B.2300

C.2350

D.2050

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第7题

员工薪酬支付出现（）情况的，按照公司有关办法规定，可给予相关责任人通报批评至撤职、辞退处分

A.违反人事费用管理规定列支、发放人事费用的

B.存在虚增人员、虚设薪酬项目、虚构业务数据或考勤数据等弄虚作假行为的

C.在人事费用支付或薪酬发放环节，不按规定流程办理的

D.领导干部福利违反履职待遇有关规定的

E.违反福利费、职工教育经费使用规定的

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第8题

2×22年1月1日，甲公司的母公司（乙公司）将其持有的800万股甲公司普通股，以每股8元的价格转让给甲公司的8名高管人员；当日，甲公司的该8名高管人员向乙公司支付了6400万元，办理完成股权过户登记手续，甲公司当日股票的市场价格为每股10元。根据股份转让协议约定，甲公司的该8名高管人员自2×22年1月1日起需在甲公司服务满3年，否则乙公司将以每股8元的价格向该8名高管人员回购其股票。2×22年12月31日，甲公司股票的市场价格为每股12元。截至2×22年12月31日，甲公司该8名高管人员均未离职，预计未来3年内也不会有人离职。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司2×22年度对上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。

A.因甲公司不承担结算义务，无需进行会计处理

B.甲公司对乙公司转让股份给予其高管人员，应按权益结算的股份支付进行会计处理

C.甲公司应按2×22年12月31日的股票市场价格确认相关股份支付费用和应付职工薪酬

D.甲公司应于2×22年1月1日一次性确认全部的股权激励费用，无需在等待期内分期确认

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第9题

甲公司为一家大型商贸企业，2×19年至2×20年发生业务如下：(1)2×19年1月1日，甲公司通过一项现金结算的股份支付协议，向其100名销售人员每人授予1万份现金股票增值权。行权条件为甲公司2×19年度实现的净利润较前1年增长8%，截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为9%，截至2×21年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为10%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份现金股票增值权可以从甲公司获得相当于行权当日甲公司股票每股市场价格的现金，行权期为3年。2×19年1月1日每份现金股票增值权的公允价值为10元。2×19年年末，甲公司当年实现的净利润较前1年增长6%，甲公司预计截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到9%。至年末已有2人离职，预计未来还将会有5人离职。2×19年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为9元。(2)2×19年7月1日，甲公司与乙公司签订一项债务重组协议，约定乙公司以其一项生产用设备抵偿所欠甲公司500万元货款;该笔货款形成的债权，在重组日公允价值为339万元，甲公司已计提坏账准备120万元。乙公司抵债设备账面原值为410万元，已计提折旧60万元，税法核定的增值税销项税额为39万元。甲公司为取得该设备另以银行存款支付相关运杂费及手续费6万元，取得后将其作为固定资产核算。当日已办理资产转移和债务结算等手续。(3)2×19年12月31日，甲公司与丙公司签订一项资产置换协议，约定以本公司一项自用的土地使用权和生产设备，换取乙公司一项交易性金融资产和一批原材料。当日，甲公司土地使用权账面价值800万元(成本为1000万元，已计提摊销200万元)，公允价值为1200万元;生产设备账面价值为160万元(成本为220万元，已计提折旧60万元)，公允价值为200万元。乙公司交易性金融资产账面价值为820万元(成本750万元，公允价值变动为70万元)，公允价值为900万元;原材料账面成本为290万元(未计提存货跌价准备)，公允价值为300万元。当日，相关资产转移手续已办妥，已开出增值税专用发票;甲公司为取得原材料支付装卸费5万元;乙公司另向甲公司支付银行存款295万元。该项交换具有商业实质，且没有证据表明换入资产公允价值更可靠。双方取得资产之后，保持原持有目的和使用状态不变。(4)2×19年12月31日，甲公司与丁公司签订一项合同，约定将一台大型生产设备以300万元的价格销售给丁公司，同日将其租回;协议约定租回期间，每年租金为120万元，于年末进行支付，租期为3年。该设备账面价值为240万元，公允价值为290万元，预计尚可使用3年，甲公司对其采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。假定该资产的销售不符合收入准则规定的确认条件。甲公司确定的租赁内含利率为9.8%。假定该业务不考虑增值税。(5)2×20年3月1日，甲公司向戊公司销售一批商品，同时签订协议，约定2×20年6月30日甲公司将该商品购回。协议约定，该商品销售价款为600万元，回购价格为650万元。3月1日，商品尚未发出，款项已经收到，并已开具增值税专用发票。该批商品的成本为450万元。6月30日回购商品时，收到的增值税专用发票上注明的商品价格为650万元，增值税额为84.5万元，款项已经支付。(6)2×20年年末，甲公司截至2×20年12月31日2个会计年度平均净利润增长率达到8.5%。甲公司预计截至2×21年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%。当年无人离职，预计未来将会有3人离职。2×20年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10.5元。其他资料：上述公司均为增值税一般纳税人，商品和动产设备适用增值税税率为13%，不动产和土地使用权适用增值税税率为9%。(1)根据资料(1)，计算甲公司2×19年末应确认职工薪酬的金额，并编制股份支付相关的会计分录;(2)根据资料(2)，计算甲公司取得抵债设备的入账价值，并编制债务重组日甲公司和乙公司相关会计分录;(3)根据资料(3)，计算甲公司换入交易性金融资产和原材料入账成本，并编制甲公司相关会计分录;(4)根据资料(4)，编制甲公司售后租回业务相关的会计分录，并计算2×20年末长期应付款项目列报金额。(5)根据资料(5)，编制甲公司2×20年与售后回购相关的分录。(6)根据资料(6)，计算甲公司该项股份支付计划2×20年末应确认职工薪酬的金额。

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第10题

2011年4月，会计专业应届毕北生陈某到甲公司报税岗位进行顶岗实习，正值企业进行2010年度企业所得税年度汇算清缴工作。甲公司为居民企业，2010年境内经营业务如下：

1)取得销售收入2500万元。销售成本1100万元。

2)发生销售费用670万元(其中广告费450万元)，管理费用480万元(其中业务招待费15万元、新技术的研究开发费用40万元)，财务费用60万元。

3)销售税金160万元(含增值税120万元)。

4)营业外收入70万元，营业外支出50万元(含通过公益性社会团体向贫困山区捐款36.24万元，支付税收滞纳金6万元)。

5)连续12个月以上的权益性投资收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税)。

6)计入成本、费用中的实发工资总额150万元，拨缴职工工会经费3万元，支出职工福利费23万元，职工教育经费6万元。

7)甲公司2010年已预缴了企业所得税50万元。

要求:计算2010年应纳企业所得税?

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第11题

甲公司是上市公司，出于扩张业务目的，甲公司收购了乙公司和丙公司，甲公司、乙公司和丙公司合并前是不具有关联方关系的独立的公司，有关资料如下：资料一：与收购乙公司有关资料如下：(1)2×15年12月20日，甲公司和乙公司的原股东W公司达成协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司合并，合并后甲公司取得乙公司60%的股份。(2)2×16年1月2日甲公司以投资性房地产(系2×14年12月自营工程建造完工后直接对外出租的建筑物)和其他权益工具投资作为对价取得乙公司60%股份，能够对乙公司的生产经营决策实施控制，相关手续于当日办理完毕。投资性房地产账面价值为9000万元(成本为8000，公允价值变动为1000)，公允价值为10000万元，投出投资性房地产应交增值税900万元;其他权益工具投资账面价值为2400万元(成本为2200，公允价值变动为200)，公允价值为2500万元。除上述对价外，交易双方约定，如果2×16年、2×17年以及2×18年乙公司经审计的扣除非经常性损益后的净利润超过预测净利润，甲公司按照以下方法计算并支付W公司额外的款项：应支付款项=(各年经审计的扣除非经常性损益后的净利润-该年度预测净利润)×原股东在乙公司的持股比例乙公司2×16年、2×17年以及2×18年承诺利润分别为2500万元，3500万元和4500万元。2×16年1月2日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为500万元。(3)为取得该项股权发生的直接相关费用为120万元。(4)2×16年1月2日乙公司可辨认净资产的公允价值为23000万元(与账面价值相等)，其所有者权益构成为：实收资本16000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。(5)乙公司2×16年全年实现净利润3000万元。(6)2×16年12月31日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为600万元。(7)2×17年2月10日，甲公司支付W公司300万元。(8)2×17年3月5日乙公司股东大会宣告并发放现金股利2000万元。(9)2×17年12月31日乙公司以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产(债务工具)公允价值变动使其他综合收益增加200万元。(10)2×17年乙公司全年实现净利润4000万元。(11)2×17年12月31日，甲公司预计未来支付W公司款项的公允价值为700万元。(12)2×18年2月15日，甲公司支付W公司300万元。(13)2×18年1月1日，甲公司出售乙公司30%的股权，售价为8700万元，款项已收存银行。出售股权后甲公司对乙公司的持股比例降为30%，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对乙公司生产经营决策实施控制。甲公司将对乙公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。当日办理完毕相关手续，剩余30%股权投资在该日的公允价值为8700万元。(14)乙公司2×18年全年实现净利润4200万元。资料二：与收购丙公司有关资料如下：2×17年12月31日，甲公司用银行存款10000万元取得丙公司100%股权。丙公司原本由自然人张三创立并持股，张三在丙公司担任首席执行官。甲公司与张三约定，如果2×18至2×19年丙公司收入总额达到约定水平，并且张三在2×19年12月31日之前一直在丙公司任职，则除了上述10000万元价款之外，张三将进一步获得按照以下方法计算的款项：(1)如果2×18年丙公司收入总额达到1亿元，则张三可以按照2×18年丙公司收入总额的1%获得现金;(2)如果2×19年丙公司收入总额达到1.2亿元，则张三可以按照2×19年丙公司收入总额的0.6%获得现金。如果张三在2×19年12月31日之前离职，则张三无权获得上述款项。为了丙公司平稳过渡并持续发展，甲公司希望收购完成后张三继续在丙公司任职;同时，张三拥有丰富的行业经验及广泛的关系网络，甲公司希望张三能够带领丙公司进一步扩大收入规模。假定：①甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑所得税等其他因素的影响;②假定甲公司和乙公司未发生内部交易。要求：(1)根据资料一：①确定购买方、购买日和合并成本。②编制甲公司购买日取得乙公司股权的会计分录。③编制合并工作底稿中购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录。④编制甲公司2×16年12月31日及2×17年2月10日与或有对价有关的会计分录。⑤编制甲公司在2×17年3月5日因乙公司股东大会宣告并发放现金股利的会计分录。⑥编制甲公司2×17年12月31日及2×18年2月15日与或有对价有关的会计分录。⑦编制2×18年1月1日甲公司个别财务报表中出售乙公司部分股权的会计分录。⑧编制2×18年1月1日甲公司个别财务报表调整剩余长期股权投资账面价值的相关会计分录。⑨若甲公司有其他子公司，2×18年仍需编制合并财务报表，计算2×18年合并报表中应确认的投资收益。(2)根据资料二，判断对丙公司的收购中包括的或有支付金额属于企业合并的或有对价还是职工薪酬，并说明理由。

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