某企业为增值税一般纳税人,接受乙公司投资甲材料1000公斤,单位不含税进价30元,税率17%,该批材料在运输途中发生10公斤的合理损耗,入库前的挑选整理费为300元,一概由接受方负担,乙公司占注册资金的份额为20000元,资本公积的入账价值()元。
A.29700
B.29997
C.10300
D.35400
A.29700
B.29997
C.10300
D.35400
A.100000
B.113000
C.120000
D.135600
A.实收资本入账金额为100万元
B.接受投资产生的溢价35.6万元
C.实收资本增加20万元
D.准予抵扣的进项税额15.6万元
A.15
B.21
C.18
D.35
某商品零售企业为增值税一般纳税人,2015年12月发生如下业务:(1)采取以旧换新方式销售玉石首饰一批,旧玉石首饰作价78万元,实际收取新旧首饰差价款共计90万元;釆取以旧换新方式销售原价为3500元的金项链200件,每件收取差价款1500元。(2)销售1500件电子出版物给某单位,不含税价500元/件,开具了增值税专用发票,后发现部分电子出版物存在质量问题,经协商支付给该单位折让5万元(含税),按规定开具了红字增值税专用发票。(3)接受当地甲运输企业(一般纳税人)的货运服务,取得的增值税专用发票上注明的运费15万元,接受乙运输企业(小规模纳税人)的货运服务,取得税务局代开的增值税货物运输专用发票,注明运费10万元。(4)接受当地某税务师事务所的税务咨询服务,取得增值税专用发票注明金额20万元;接受当地一家广告公司提供广告服务,取得的增值税专用发票注明金额8万元。(5)因仓库保管不善,上月从一般纳税人企业购进的一批速冻食品霉烂变质,该批速冻食品账面价30万元,其中运费成本4万元(当地一般纳税人运输企业提供运输服务,并收到其开具的增值税货运专票),进项税额均已于上月抵扣。要求:根据上述资料,回答下列问题:(1)该企业当月支付运费可抵扣的增值税进项税额()万元。
A.1.75
B.1.95
C.2.35
D.1.65
甲公司为增值税一般纳税人,销售货物适用的增值税税率为17%,2018年6月发生
与存货相关的经济业务如下:
(1)1日,原材料科目借方余额为365万元,存货跌价准备科目贷方余额为13万元。
(2)3日,外购一批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为210万元,增值税税额为35.7万元,取得增值税专用发票注明的运费3万元,增值税税额为0.33万元,支付入库前挑选整理人员工资0.5万元,支付采购人员差旅费0.3万元,原材料已验收入库。以上款项均以银行转账方式支付。
(3)15日,外购一批原材料,取得增值税专用发票注明价款为500万元,增值税税额为85万元,数量为500000公斤。验收时发现有10公斤因运输问题发生损毁(属于合理损耗)。剩余部分已验收入库,上述款项尚未支付。
(4)18日,接受外单位捐赠一批原材料,取得增值税专用发票注明的价款为50万元,增值税税额为8.5万元,甲公司以银行存款支付运费取得增值税专用发票注明运费为2万元,增值税为0.22万元,原材料当日运抵甲公司并验收入库。
(5)25日,乙公司(增值税一般纳税人)以原材料一批对甲公司进行投资,根据投资协议约定该批存货的公允价值为900万元(不含增值税),乙公司向甲公司开具了增值税专用发票。投资后乙公司占甲公司实收资本500万元。
(6)30日,根据生产车间领料汇总表统计当月生产车间共计领用原材料1420万元。
(7)30日,甲公司决定剩余原材料专门用于生产一批产品,库存原材料的估计售价为600万元,估计销售税费为5万元。该原材料所生产的产品估计售价为1050万元,估计销售税费为12万元,将原材料加工成产成品尚需发生进一步加工成本为420万元。
要求:
(1)根据资料(2)至(6),编制相关会计分录。
(2)计算甲公司当月应计提(转回)的存货跌价准备金额,并编制相关会计分录。(应交税费需写出明细科目)
要求:判断交易会计处理的计量属性,并分别为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。
参考答案:虽然双方属于关联方关系,但是两种资产具有显著差异,且双方交易是基于公允价值进行,该交易应该认定具有商业实质,应该按照公允价值进行计量。甲公司:
借:固定资产302
应缴税费-应交增值税(进项税额)51
贷:长期股权投资300
投资收益51银行存款2
乙公司:
借:固定资产清理380
累计折旧120
贷:固定资产500
借:长期股权投
资351营业外支
出80贷:固定资产清
理380应缴税费-应交增值税(销项税额)51
1、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人的关联企业,适用的增值税税率为17%。20X7年5月,甲公司以其持有的长期股权投资交换乙公司生产的一台办公设备,并将换入的办公设备作为固定资产核算。乙公司将换入的甲公司长期股权投资继续作为长期股权投资处理。甲公司在交换日用于交换的长期股权投资的公允价值为351万元,账面价值300万元,出售股权不需要缴纳增值税,也不考虑其他税收;乙公司用于交换的办公设备的账面原价500万元,已经计提累计折旧120万元,在交换日的公允价值为300万元(不含增值税)。甲公司另支付换入办公设备的运杂费和保险费2万元。
要求:判断交易会计处理的计量属性,并分别为甲公司和乙公司做出相应的会计处理。
某卷烟厂为增值税一般纳税人,2013年9月份发生下列经济业务:
①购进A种烟丝一批,取得已经税务机关认证的防伪税控专用发票上注明的价款为10万元,增值税额为1.7万元,供货方代垫运费0.1万元,货款及运费已付,取得的运费发票上注明的运费为600元,建设基金为200元,保险费为100元,装卸费为100元。A种烟丝本月有一半被生产甲、乙两种卷烟所耗用。
②购进无需安装的生产用设备一套,取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税额为5.1万元,款项已支付。
③接受某公司投资转入材料一批,取得经税务机关认证的防伪税控专用发票上注明的价款为10万元,增值税额为1.7万元。
④上月购入的烟丝因火灾损失,账面成本为3万元,等待处理。
⑤销售甲种卷烟8箱,增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税额为3.4万元。
⑥以自产乙种卷烟2箱1万元(成本价)赠送友好单位。
⑦从农民手中收购一批烟叶,收购凭证上注明金额20万元。
⑧将收购的烟叶发给丙公司,委托丙公司加工烟丝,支付加工费0.5万元,增值税850元;取得丙公司开具的专用发票。
⑨将委托加工收回的烟丝直接出售,取得不含税价款为18万元,增值税额为3.06万元。
已知:成本利润率为10%,烟丝消费税税率为30%,卷烟消费税定额为每箱150元,甲种卷烟比例税率为56%,乙种卷烟比例税率为36%,增值税率17%。
要求:(1)计算烟厂本月应纳增值税额。
(2)计算丙公司代收代缴的消费税额。
A.847500×13%=110175(元)
B.(847500+2260)÷(1+13%)×13%=97760(元)
C.847500÷(1+13%)×13%=97500(元)
D.(847500+2260)×13%=110468.8(元)
A.15
B.21
C.18
D.35
目的:练习以一项长期股权投资换入存货的核算
资料:甲公司为增值税一般纳税人,经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额为2300万元,计提长期股权投资减值准备300万元,公允价值为2100万元;库存商品的账面余额为1550万元,已提存货跌价准备50万元,公允价值和计税价格均为2000万元,增值税税率为17%。乙公司向甲公司支付补价100万元。假定不考虑其他税费,该项交易具有商业实质。
要求:分别计算甲、乙公司换入资产的入账价值并进行账务处理。(金额单位用万元表示)